Аналіз системи шифрування активів Мальти

1. Вступ

Мальта розташована в центральній частині Середземного моря і є важливим вузлом, що з'єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економіка країни орієнтована на сферу послуг, зокрема, розвинені туризм, фінансова та інформаційна технології. В останні роки Мальта активно сприяла розвитку індустрії блокчейну та шифрування, отримавши титул "острів блокчейну", а її фінансове та правове середовище привабило велику кількість міжнародних інвесторів і компаній. Як член Європейського Союзу, Мальта займає активну регуляторну позицію в сфері шифрування та блокчейну, ставши одним з глобальних лідерів у цій області. У цій статті буде проаналізовано систему шифрованих активів Мальти з чотирьох аспектів: основна податкова система, система оподаткування шифрування, регуляторна політика в сфері шифрування, підсумки та прогнози, а також зроблено прогнози щодо її майбутнього розвитку.

2. Основна податкова система Мальти

2.1 Податкова система Мальти

Мальта впроваджує прогресивну систему оподаткування, ставки податку на доходи фізичних осіб коливаються від 0% до 35%. Уряд накладає податки на глобальний дохід на своїх резидентів, тоді як нерезиденти оподатковуються лише на доходи, отримані в Мальті. Визначення резидентства в основному базується на терміні проживання особи в Мальті та принципі економічного інтересу. Мальта також пропонує спеціальні податкові програми для іноземних резидентів та осіб з високим доходом, такі як "План пенсійного забезпечення Мальти" та "Глобальний план резидентства", які пропонують фіксовані ставки податку та податкові пільги.

Згідно з конституцією Мальти, податкова влада в основному зосереджена на державному рівні, а податкова влада місцевих урядів є обмеженою. Податкова система Мальти базується на податку на прибуток і податку на додану вартість. Інші основні податки включають податок на приріст капіталу, податок на майно, імпортні та експортні мита, а також податок на заробітну плату. Місцеві органи влади мають право стягувати податок на нерухомість, податок на бізнес, а також збори за ліцензії та реєстрацію. Спеціальні податки, такі як податок на споживання та екологічний податок, стягуються з певних товарів, послуг та для охорони навколишнього середовища. Уряд має на меті забезпечити фінансові надходження через комплексні податки, підтримати соціально-економічний розвиток та залучити іноземні інвестиції та сприяти міжнародній комерційній діяльності через податкові пільги.

2.2 податок на прибуток

Згідно з податковим законодавством Мальти, підприємства, що є податковими резидентами Мальти, - це юридичні особи, основне місце ведення або ефективне управління яких розташоване на Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується концепції податкового резидентства, визначеної в моделі угоди ОЕСР. У цій моделі резидентське підприємство - це особа, яка підлягає оподаткуванню в цій країні через своє місцезнаходження, проживання, управління, реєстрації (відповідно до податкових угод Мальти) або інших подібних умов, але не включає особу, чиї доходи походять лише з цієї країни.

Об'єктом оподаткування корпоративним податком є підприємства, компанії та інші юридичні особи, які ведуть господарську діяльність на території Мальти. Нерезиденти, які мають постійне представництво на Мальті, повинні сплачувати корпоративний податок на доходи цього постійного представництва та доходи з Мальти, тоді як нерезиденти без постійного представництва на Мальті повинні сплачувати корпоративний податок лише на доходи з Мальти. Доходи нерезидентів підлягають різним ставкам податку в залежності від їх походження та характеру, проте чистий оподатковуваний дохід від продажу нерухомості та акцій, а також доходи від короткострокових будівельно-монтажних та подібних робіт підлягають оподаткуванню за високими ставками.

Прибуток від продажу основних засобів, акцій та нерухомості підприємств вважається звичайним доходом і підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств. Ставка податку на прибуток підприємств у Мальті становить 35%, але фактичне податкове навантаження може бути знижене за рахунок механізму податкових кредитів, тому податкова ставка в Мальті є нижчою в порівнянні з більшістю країн.

Згідно з податковим законодавством Мальти, особа, яка має постійне місце проживання на Мальті, вважається резидентом Мальти. Якщо ця особа також має постійне місце проживання за кордоном, основним фактором, що визначає її податкову резидентність, є місце розташування її центру життєвих інтересів. Якщо протягом календарного року особа отримує доходи з джерел на Мальті, які перевищують 50% від загального доходу, або якщо основне місце здійснення її професійної діяльності знаходиться на Мальті, вона повинна вважатися резидентом Мальти.

Резиденти Мальти повинні сплачувати податок на доходи з усіх своїх доходів у світі; не резиденти, які підпадають під наступні дві ситуації, зобов'язані сплачувати податок на доходи відповідно до закону: по-перше, якщо вони отримують доходи через постійне представництво в Мальті, по-друге, якщо отримують доходи з джерел, що знаходяться в Мальті. Іноземці, які проживають в Мальті, сплачують податки лише з доходів, отриманих у межах Мальти. Податок на доходи фізичних осіб має прогресивну ставку, максимальна ставка складає 35%.

Мальта оподатковує капітальний прибуток, що в основному стосується доходів, отриманих від продажу основних фондів, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальний прибуток може варіюватися в залежності від типу активу та терміну володіння. Як правило, для активів, що утримуються довгостроково, ставка нижча, тоді як для короткостроково утримуваних активів ставка вища. При розрахунку оподатковуваного капітального прибутку враховується ціна продажу активу за вирахуванням початкової ціни покупки та супутніх витрат, податок стягується лише з фактичного приросту вартості. Мальта також надає деякі податкові пільги та звільнення, наприклад, внутрішня реорганізація компаній та певні угоди міжнародних інвесторів можуть користуватися пільгами або звільненнями.

2.3 ПДВ

Податок на додану вартість на Мальті застосовується до доходів від продажу товарів, надання послуг, доходів від оренди, а також імпорту товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку неконсолідований дохід, що не підлягає податку на додану вартість, разом з оподатковуваним доходом на додану вартість використовується як основа для визначення ставки податку. Коли платник податків виконує свої податкові зобов'язання та користується своїми правами на пільги, податок, що перекладається на споживачів унаслідок інвестиційних витрат, повинен бути скоригований у наступні податкові роки. Наразі базова ставка податку на додану вартість на Мальті становить 18%, для деяких специфічних товарів та послуг застосовують пільгову ставку 5% або нульову ставку. Система податку на додану вартість на Мальті спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, а також на заохочення розвитку певних галузей і підвищення соціального добробуту.

2.4 Інші податки

Мальта обрала скасування податку на майно, щоб підвищити свою міжнародну конкурентоспроможність. Завдяки скасуванню податку на майно, Мальта сподівається залучити більше іноземних інвестицій та заможних осіб для придбання нерухомості, сприяючи економічному розвитку. Щоб заповнити прогалину від скасування податку на майно, податкова структура Мальти в основному покладається на інші форми оподаткування, такі як податок на доходи, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Щодо передачі нерухомості, Мальта запровадила систему утримання податків (WHT). З 1 січня 2015 року на передачу нерухомості, розташованої на території Мальти, зазвичай стягується 8% або 10% утриманого податку залежно від часу набуття нерухомості. У деяких специфічних випадках ставка утриманого податку може бути іншою. Особливо, коли перша передача на суму 400 000 євро відповідає певним умовам, може бути застосована пільгова ставка податку в 5%.

Державний герб є важливою складовою частиною податкової системи Мальти. Державний герб застосовується до передачі нерухомості та передачі ринкових цінних паперів. Щодо передачі нерухомості, як резиденти, так і нерезиденти обкладаються податком за ставкою 5%, тоді як для передачі нерухомості в регіоні Гозо застосовується ставка 2%. Щодо передачі ринкових цінних паперів, ставка податку становить 2%; якщо мова йде про передачу акцій компанії нерухомості, ставка податку становить 5%. Мальта також пропонує різні звільнення від державного герба, наприклад, реорганізація акціонерного капіталу може бути звільнена від державного герба. Обмін партнерських прав між компаніями в одній групі або передача партнерських прав між партнерствами також можуть бути звільнені від державного герба.

Податкова система Мальти розроблена для забезпечення справедливого оподаткування різних доходів, сприяння прозорості та нормалізації ринку, а також надання різноманітних податкових пільг та exemptions для підтримки розвитку конкретних секторів та здорового економічного розвитку. Завдяки цим заходам Мальта не лише зберегла справедливість та прозорість податкової системи, але й ефективно залучила міжнародні інвестиції, сприяючи стійкому економічному зростанню.

3. Податкова система шифрування Мальти

Податковий режим криптовалют у Мальті відносно зрозумілий, обробка криптоактивів в основному залежить від загальних положень податкового законодавства. Прибуток від криптовалютних угод вважається капітальним доходом і підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або корпоративного податку. Підприємства та фізичні особи, які отримують прибуток від купівлі-продажу криптовалюти, повинні сплачувати відповідні податки відповідно до прогресивних ставок податку Мальти, конкретна ставка залежить від загального доходу трейдера.

Мальта зазвичай не підлягає податку на додану вартість для угод з криптовалютою, оскільки Мальта є членом Європейського Союзу, а відповідно до законодавства ЄС криптовалюта вважається частиною фінансових послуг, купівля та продаж криптовалюти не підлягає сплаті податку на додану вартість. Однак підприємства та особи, що займаються угодами з криптовалютою, повинні виконувати відповідні обов'язки щодо податкової звітності, особливо коли підприємства займаються бізнесом, пов'язаним з криптовалютою, вони повинні повідомляти Мальтійському податковому управлінню (Inland Revenue Department, IRD) про деталі своїх угод і дотримуватися відповідних норм з протидії відмиванню грошей (AML) та перевірки клієнтів (CDD). Завдяки цим заходам уряд Мальти забезпечує прозорість та дотримання норм на ринку криптовалюти, запобігає ухиленню від сплати податків та відмиванню грошей, захищаючи законні права інвесторів та споживачів.

Щоб сприяти розвитку підприємств у сфері блокчейну та шифрування валют, Мальта пропонує ряд податкових пільг. Кваліфіковані підприємства можуть користуватися нижчими ставками корпоративного податку та знижувати фактичне податкове навантаження за допомогою механізму податкових кредитів. Мальта пропонує різноманітні податкові пільги для підприємств, які використовують технології блокчейну, щоб стимулювати НДР та інновації. Зокрема, кваліфіковані підприємства можуть отримати податковий кредит у розмірі до 25% до 70% від витрат на НДР, конкретний відсоток залежить від розміру підприємства та характеру проекту. Крім того, Мальта пропонує пільгове оподаткування для стартапів та ранніх компаній, які можуть скористатися зниженими ставками корпоративного податку та додатковими вирахуваннями за кваліфікованими витратами. У сфері інтелектуальної власності Мальта пропонує пільгову податкову систему для доходів від кваліфікованої інтелектуальної власності, інвестори можуть отримати значні податкові знижки на доходи, отримані від патентів, авторських прав та торгових марок.

Щоб уникнути подвійного оподаткування глобальних доходів міжнародних інвесторів, Мальта також підписала широку мережу угод про подвійне оподаткування. Ці податкові політики та стимули демонструють намір Мальти стати провідним центром у сфері блокчейну та шифрування, забезпечуючи вигідне податкове середовище для глобальних підприємств та інвесторів.

4. Регуляторна політика щодо шифрування в Мальті

Мальта є однією з країн, які першими розробили комплексну правову базу для регулювання блокчейну та шифрування, а її регуляторна політика переважно зосереджена навколо Закону про віртуальні фінансові активи (Virtual Financial Assets Act, VFAA), Закону про інноваційні технології та послуги (Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS) та Закону про цифровий інноваційний орган (Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA). У 2018 році Мальта прийняла Закон про віртуальні фінансові активи (VFAA), який детально визначає та класифікує шифрування та пов'язані з ним діяльності, а також встановлює конкретні вимоги регулювання. Згідно з цим законом, постачальники послуг віртуальних фінансових активів (VASPs), які займаються торгівлею, управлінням та зберіганням шифрування, повинні бути зареєстровані в Управлінні фінансових послуг Мальти (Malta Financial Services Authority, MFSA) та дотримуватися суворих регуляторних стандартів. Ці стандарти включають заходи протидії відмиванню грошей (AML) та боротьби з фінансуванням тероризму (CFT), вимоги щодо прозорості та регулярну звітність.

Крім того, підприємства, які проводять первинні пропозиції монет (ICO) на Мальті, повинні подати детальний білий документ до MFSA, розкриваючи деталі проекту, включаючи функції токенів, ризики та плани використання коштів. MFSA буде перевіряти та затверджувати ці білі документи. Всі постачальники послуг віртуальних фінансових активів (VASPs) повинні дотримуватися міжнародних стандартів AML/CFT, включаючи проведення належної перевірки клієнтів, звітування про підозрілі транзакції та ведення записів про транзакції. Згідно з Законом про інноваційні технологічні угоди та послуги (ITAS), Мальта також створила Управління інноваційних технологічних угод та послуг (MDIA), яке відповідає за сертифікацію та регулювання застосування блокчейну та інших інноваційних технологій, щоб забезпечити безпеку та прозорість технологій. Закон про цифрові інноваційні установи створив Мальтійську цифрову інноваційну агенцію (MDIA), яка відповідає за просування та регулювання національних цифрових інновацій, включаючи блокчейн та шифрування. Регуляторна рамка Мальти в галузі шифрування забезпечує прозорість і безпеку ринку шифрування через строгі законодавчі та регуляторні заходи, захищаючи права інвесторів, водночас сприяючи інноваціям у фінансових технологіях та розвитку галузі. Такий комплексний та строгий підхід до регулювання не лише забезпечує здоровий розвиток ринку, але й надає іншим країнам світу зразкову модель регулювання.

5. Підсумки та перспективи системи криптоактивів Мальти

Податкова система криптоактивів Мальти є відносно зрозумілою та перспективною, її податкові норми в основному залежать від загального податкового законодавства. Мальта в основному дотримується своїх норм щодо віртуальних валют.