マルタの暗号資産レジームの分析

1. はじめに

マルタは地中海の中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶ重要なハブです。この国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術産業が発展しています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号化通貨産業の発展を積極的に推進し、「ブロックチェーン島」として知られるようになりました。その金融および法的環境は、多くの国際投資家や企業を引き付けています。EUのメンバー国として、マルタは暗号化通貨とブロックチェーン分野に対して積極的な規制態度を取り、この分野のグローバルリーダーの一つとなっています。本記事では、基本的な税制、暗号化通貨の税制、暗号化通貨の規制政策、まとめと展望の四つの側面からマルタの暗号資産制度を分析し、その将来の発展方向について予測します。

2. マルタの基本的な税制

2.1 マルタの税制

マルタは累進課税率を採用しており、個人所得税率は0%から35%までの範囲です。政府は本国居住者に対して全世界所得に対する課税を行い、非居住者にはマルタで得た所得のみ課税します。居住者の定義は主に個人のマルタでの居住期間と経済的利益の中心原則に基づいています。マルタはまた、外国居住者や高純資産者に対して特別な税制プランを提供しており、例えば「マルタ退職プラン」や「グローバル居住者プラン」などがあり、これらのプランは固定税率や税額控除の特典を提供します。

マルタ憲法によれば、税収権限は主に国家レベルに集中しており、地方政府の税収権限は限られています。マルタの税制は所得税と付加価値税を主体としています。その他の主要な税目には、資本利得税、財産税、輸出入関税、給与税が含まれます。地方政府は不動産税、営業税、許可証および登録料金を徴収する権限を持っています。消費税や環境税のような特別税は特定の商品やサービス、環境保護に対して課され、政府は包括的な税種を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、税制優遇政策を通じて外国投資を誘致し、国際ビジネス活動を促進することを目指しています。

2.2 所得税

マルタの税法によれば、マルタ税収居住企業とは、主に経営管理の場所または実効的な管理の場所がマルタに所在する法的実体を指します。税収協定において、マルタは通常、OECDモデル協定で規定されている居住企業の概念に従います。このモデル協定において、居住企業とは、その国の法律に基づき、その所在地、居住地、管理地、設立地（マルタの税収協定に関連する）またはその他の類似の条件により、その国で課税される者を指しますが、その国からの収入のみを得る者は含まれません。

企業所得税の徴収対象は、マルタ国内で事業活動を行う企業、会社などの法人です。マルタに常設機関を持つ非居住企業は、その常設機関の収入およびマルタからの収入に対してマルタで企業所得税を支払う必要があります。一方、マルタに常設機関を持たない非居住企業は、マルタからの収入に対してのみ企業所得税を支払う必要があります。非居住企業の収入は、その出所と性質に応じて異なる税率が適用されますが、不動産や株式の売却による純課税収益、短期の建設工事および類似の工事の所得は高い税率で課税されます。

企業が固定資産、株式、不動産を売却して得たキャピタルゲインは通常の所得と見なされ、法人税が課せられます。マルタの法人税率は35%ですが、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できるため、他のほとんどの国と比較してマルタの法人税率は低いです。

マルタの税法に基づき、マルタに個人の恒久的な住所を持つ人はマルタの居住者と見なされ、もしその人が海外にも個人の恒久的な住所を持っている場合、税務居住者の地位を決定する主な要因はその人の利害関心の中心地となります。もしある暦年内に、個人がマルタからの所得が総収入の50%以上を超えるか、その専門的活動の主要な場所がマルタにある場合、その人はマルタの居住者と見なされます。

マルタの居住者は、世界中のすべての所得に対して個人所得税を支払う必要があります。マルタの非居住者が個人所得税を支払う必要がある場合は、以下の2つの状況です。1つは、マルタの常設機関を通じて事業を運営し、収入を得ること、もう1つは、マルタからの収入を得ることです。マルタに居住する外国人は、マルタ国内での所得にのみ課税されます。個人所得税は累進税率を採用しており、最高税率は35%です。

マルタは資本利得に対して課税を行っており、これは主に固定資産、株式、その他の資本資産の販売から得られる利益に適用されます。資本利得税の税率は、資産の種類や保有期間によって異なる場合があります。一般的には、長期保有の資産に対しては税率が低く、短期保有の資産に対しては税率が高くなります。課税される資本利得を計算する際は、資産の販売価格から元の購入価格および関連費用を差し引いた額に基づき、実際の価値増加部分にのみ課税されます。マルタは、企業内部の再編成や国際投資家の特定の取引が優遇または免除されるなど、いくつかの税制優遇措置や免除を提供しています。

2.3 付加価値税

マルタの付加価値税は、商品販売、サービス提供の収入、家賃収入、および商品やサービスの輸入に適用されます。適用税率を決定する際、非付加価値税課税収入と付加価値税課税収入が共に税率決定の根拠となります。納税者がその納税義務を履行し、免税権利を享受する際、投資支出により消費者に転嫁された税金は、後の納税年度に調整されなければなりません。現在、マルタの付加価値税の基本税率は18%であり、特定の商品やサービスには5%の優遇税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、税収の公平性と有効性を確保し、特定の産業の発展と社会福祉の向上を促進することを目的としています。

2.4 その他の税金

マルタは国際競争力を高めるために、財産税を免除することを選択しました。財産税を免除することで、マルタはより多くの外国資本や裕福な個人を不動産購入に引き付け、経済成長を促進したいと考えています。財産税の空白を埋めるために、マルタの税収構造は主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形式の税収に依存しています。

不動産の譲渡に関して、マルタは源泉徴収税（WHT）制度を実施しています。2015年1月1日以降、マルタ国内の不動産譲渡については、通常、財産譲渡価値に対して8%または10%の源泉徴収税が課税されますが、具体的には不動産の取得時期によって異なります。特定の条件が満たされる場合、源泉徴収税率は異なる場合があります。特に、最初の40万ユーロの譲渡価値が特定の条件を満たす場合、5%の優遇税率を享受することができます。

印紙税はマルタの税制の重要な構成要素です。印紙税は不動産の譲渡と市場証券の譲渡に適用されます。不動産の譲渡に関しては、居住者と非居住者の両方に5％の税率が課されますが、ゴゾ地域の不動産の譲渡には2％の税率が適用されます。市場証券の譲渡に対する税率は2％であり、不動産会社の株式譲渡が関与する場合は、税率は5％です。マルタは、持株の再編成による印紙税の免除など、さまざまな印紙税の免除を提供しています。同じグループ会社内での一つの会社から別の会社へのパートナーシップ権益の交換や、パートナーシップ間でのパートナーシップ権益の譲渡も印紙税が免除されます。

マルタの税制設計は、異なる収入に対して合理的な課税を確保し、市場の透明性と規範を促進するとともに、特定の分野の発展と経済の健全な発展を支援するために多様な税制優遇措置と免除を提供することを目的としています。これらの措置により、マルタは税制度の公平性と透明性を維持するだけでなく、国際投資を効果的に引き寄せ、経済の持続的な成長を促進しています。

3. マルタの暗号化税制

マルタの暗号化通貨税制は比較的明確で、暗号資産の取り扱いは主に一般税法の規定に依存しています。暗号通貨取引からの所得は資本利得と見なされ、個人所得税または法人所得税を支払う必要があります。企業と個人が暗号通貨の売買を行う際に発生する収益は、マルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払う必要があり、具体的な税率は取引者の総収入によって決まります。

マルタでは、暗号化通貨の取引に通常付加価値税は適用されません。なぜなら、マルタはEUのメンバー国であり、EUの法律に基づき、暗号化通貨は金融サービスの一部と見なされ、暗号化通貨の購入と販売には付加価値税が課されないからです。しかし、暗号化通貨の取引を行う企業や個人は、相応の税務申告義務を履行しなければならず、特に企業が暗号化通貨関連の業務を行う場合、マルタ税務局（Inland Revenue Department, IRD）に取引の詳細を申告し、関連のマネーロンダリング防止（AML）および顧客のデューデリジェンス（CDD）規定に従う必要があります。これらの措置を通じて、マルタ政府は暗号化通貨市場の透明性と遵守を確保し、脱税やマネーロンダリング行為を防ぎ、投資家や消費者の合法的権利を保護しています。

ブロックチェーンと暗号化通貨企業の発展を促進するため、マルタは一連の税制優遇措置を提供しています。条件を満たす企業は、低い法人税率を享受でき、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できます。マルタは、ブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発や革新を促進するためのさまざまな税制優遇措置を提供しています。具体的には、条件を満たす企業は、研究開発支出から25%から70%の税額控除を受けることができ、その具体的な割合は企業の規模とプロジェクトの性質によって異なります。さらに、マルタはスタートアップ企業や初期段階の企業に対して優遇税制を提供しており、これらの企業は低い法人税率と条件に適合する支出からの追加控除の恩恵を受けることができます。知的財産に関しては、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しており、投資家は特許、著作権、商標などの知的財産から生じる収入に対して大幅な減税を享受できます。

国際的な投資家が自国の収入に対する二重課税を回避するために、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しています。これらの税制政策とインセンティブは、マルタがブロックチェーンと暗号化通貨業界のリーディングセンターになる意図を示しており、世界中の企業や投資家に有利な税環境を提供しています。

4. マルタの暗号通貨規制政策

マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するための包括的な法的枠組みを世界で最初に導入した国の1つであり、その規制政策は主に仮想金融資産法(VFAA)、革新的技術協定およびサービス法(ITAS)、およびデジタルイノベーション機関法(マルタ)を中心に展開しています。 デジタルイノベーション権限法、MDIA)およびその他の法律。 2018年、マルタは仮想金融資産法(VFAA)を可決し、暗号通貨と関連活動の詳細な定義と分類、および特定の規制要件を提供します。 この法律の下では、暗号通貨の取引、管理、保管に従事する仮想金融資産サービスプロバイダー(VASP)は、マルタ金融サービス局(MFSA)に登録し、厳格な規制基準を遵守する必要があります。 これらの基準には、マネーロンダリング防止(AML)、テロ資金供与対策(CFT)対策、透明性要件、定期的な報告が含まれます。

さらに、マルタでの初期トークン発行（ICOs）を行う企業は、MFSAに詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金の使用計画を含むプロジェクトの詳細情報を開示する必要があります。MFSAはこれらのホワイトペーパーを審査し、承認します。すべての仮想金融資産サービス提供者（VASPs）は、顧客に対するデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、取引記録の保持を含む国際的なAML/CFT基準を遵守しなければなりません。「革新技術の取り決めとサービス法」（ITAS）に基づき、マルタは革新技術の取り決めとサービス局（MDIA）を設立し、ブロックチェーンやその他の革新技術の応用を認証・監督し、技術の安全性と透明性を確保しています。「デジタル革新機関法」は、マルタデジタル革新機関（MDIA）を設立し、ブロックチェーンと暗号通貨を含む国家のデジタル革新を推進・監督しています。マルタの暗号通貨規制フレームワークは、厳格な法律および規制措置を通じて、暗号通貨市場の透明性と安全性を確保し、投資者の権益を保護するとともに、フィンテックの革新と業界の発展を促進します。この包括的で厳格な規制手法は、市場の健全な発展を保障するだけでなく、世界の他の国々に参考となる規制モデルを提供しています。

5. マルタ暗号化資産制度のまとめと展望

マルタの暗号化資産の税制は比較的明確であり、先見性があります。税制の規定は主に一般税法に依存しています。マルタの暗号化資産の取り扱いは主にその仮想通貨に関する