Analisis Sistem Aset Kripto Malta

1. Pendahuluan

Malta terletak di tengah Laut Mediterania, merupakan pusat penting yang menghubungkan Eropa, Afrika Utara, dan Timur Tengah. Ekonomi negara ini didominasi oleh sektor jasa, terutama pariwisata, keuangan, dan industri teknologi informasi yang berkembang pesat. Dalam beberapa tahun terakhir, Malta secara aktif mendorong perkembangan industri blockchain dan enkripsi, dijuluki "Pulau Blockchain", dan lingkungan keuangan serta hukumnya menarik banyak investor dan perusahaan internasional. Sebagai negara anggota Uni Eropa, Malta mengambil sikap regulasi yang positif di bidang enkripsi dan blockchain, menjadi salah satu pemimpin global di bidang ini. Artikel ini akan menganalisis sistem aset enkripsi Malta dari empat aspek yaitu sistem perpajakan dasar, sistem perpajakan enkripsi, kebijakan regulasi enkripsi, serta ringkasan dan prospek, dan memprediksi arah perkembangan masa depannya.

2. Sistem Perpajakan Dasar Malta

2.1 Sistem Perpajakan Malta

Malta menerapkan tarif pajak progresif, dengan tarif pajak penghasilan pribadi berkisar antara 0% hingga 35%. Pemerintah mengenakan pajak atas penghasilan global bagi penduduk negara tersebut, sedangkan non-residen hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang dihasilkan di Malta. Definisi status residensi terutama didasarkan pada waktu tinggal individu di Malta dan prinsip pusat kepentingan ekonomi. Malta juga menawarkan program pajak khusus untuk penduduk asing dan individu bernilai tinggi, seperti "Program Pensiun Malta" dan "Program Penduduk Global", yang menyediakan tarif pajak tetap dan insentif pengurangan pajak.

Menurut konstitusi Malta, kekuasaan perpajakan sebagian besar terpusat pada tingkat negara, sementara kekuasaan perpajakan pemerintah daerah relatif terbatas. Sistem perpajakan Malta berfokus pada pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Pajak utama lainnya termasuk pajak keuntungan modal, pajak properti, bea impor dan ekspor, serta pajak gaji. Pemerintah daerah memiliki hak untuk memungut pajak properti, pajak usaha, serta biaya izin dan pendaftaran. Pajak khusus seperti pajak konsumsi dan pajak lingkungan dikenakan pada barang, jasa, dan perlindungan lingkungan tertentu. Pemerintah bertujuan untuk memastikan pendapatan fiskal melalui berbagai jenis pajak, mendukung perkembangan sosial ekonomi, serta menarik investasi asing dan mempromosikan aktivitas bisnis internasional melalui kebijakan insentif pajak.

2.2 pajak penghasilan

Menurut undang-undang perpajakan Malta, perusahaan yang merupakan penduduk pajak Malta adalah entitas hukum yang memiliki tempat usaha utama atau tempat manajemen efektif yang terletak di Malta. Dalam perjanjian pajak, Malta biasanya mengikuti konsep perusahaan penduduk yang ditetapkan dalam model perjanjian OECD. Dalam model perjanjian tersebut, perusahaan penduduk merujuk pada orang yang dikenakan pajak di negara tersebut berdasarkan hukum negara itu, karena lokasi, tempat tinggal, tempat manajemen, tempat pendirian (dalam perjanjian pajak Malta) atau kondisi serupa lainnya di negara tersebut, tetapi tidak termasuk orang yang hanya menerima pendapatan dari negara tersebut.

Subjek pemungutan pajak penghasilan badan adalah perusahaan, badan hukum, dan sejenisnya yang melakukan kegiatan usaha di Malta. Perusahaan non-residen yang memiliki tempat tetap di Malta diwajibkan untuk membayar pajak penghasilan badan atas pendapatan yang diperoleh dari tempat tetap tersebut serta pendapatan yang berasal dari Malta. Sementara itu, perusahaan non-residen yang tidak memiliki tempat tetap di Malta hanya perlu membayar pajak penghasilan badan atas pendapatan yang berasal dari Malta. Pendapatan perusahaan non-residen dikenakan tarif pajak yang berbeda berdasarkan sumber dan sifatnya, namun pendapatan kena pajak bersih dari penjualan properti dan saham serta pendapatan jangka pendek dari proyek konstruksi dan sejenisnya akan dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi.

Keuntungan modal yang dihasilkan oleh perusahaan dari penjualan aset tetap, saham, dan properti dianggap sebagai pendapatan biasa dan harus membayar pajak penghasilan perusahaan. Tarif pajak penghasilan perusahaan di Malta adalah 35%, tetapi dapat dikurangi melalui mekanisme kredit pajak, sehingga tarif pajak penghasilan perusahaan di Malta relatif lebih rendah dibandingkan dengan sebagian besar negara.

Menurut undang-undang perpajakan Malta, seseorang yang memiliki tempat tinggal permanen pribadi di Malta dianggap sebagai penduduk Malta. Jika orang tersebut juga memiliki tempat tinggal permanen pribadi di luar negeri, maka faktor utama yang menentukan status residensi pajaknya adalah lokasi pusat kepentingan pribadi mereka. Jika dalam satu tahun kalender, pendapatan yang diperoleh dari sumber di Malta melebihi 50% dari total pendapatan, atau lokasi utama kegiatan profesionalnya berada di Malta, maka orang tersebut harus dianggap sebagai penduduk Malta.

Penduduk Malta perlu membayar pajak penghasilan pribadi atas semua pendapatan mereka yang diperoleh di seluruh dunia; individu non-residen dalam dua situasi berikut harus membayar pajak penghasilan pribadi sesuai hukum, yaitu jika mereka beroperasi dan memperoleh pendapatan melalui lembaga tetap di Malta, atau jika mereka memperoleh pendapatan yang berasal dari Malta. Orang asing yang tinggal di Malta hanya dikenakan pajak atas pendapatan yang mereka peroleh di dalam wilayah Malta. Pajak penghasilan pribadi menerapkan tarif progresif, dengan tarif tertinggi sebesar 35%.

Malta mengenakan pajak atas keuntungan modal, yang terutama berlaku untuk keuntungan yang dihasilkan dari penjualan aset tetap, saham, dan aset modal lainnya. Tarif pajak keuntungan modal dapat bervariasi tergantung pada jenis aset dan jangka waktu kepemilikan. Umumnya, untuk aset yang dimiliki dalam jangka panjang, tarifnya lebih rendah, sementara untuk aset yang dimiliki dalam jangka pendek, tarifnya lebih tinggi. Dalam menghitung keuntungan modal yang kena pajak, harga jual aset dikurangi dengan harga beli awal dan biaya terkait, hanya bagian yang benar-benar meningkat nilainya yang dikenakan pajak. Malta juga menawarkan beberapa insentif dan pengecualian pajak, seperti restrukturisasi internal perusahaan dan transaksi tertentu untuk investor internasional yang mungkin mendapatkan insentif atau pengecualian.

2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai di Malta dikenakan pada pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, pendapatan sewa, serta impor barang dan jasa. Dalam menentukan tarif pajak yang berlaku, pendapatan yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai dan pendapatan yang dikenakan pajak pertambahan nilai digunakan sebagai dasar untuk menentukan tarif. Ketika wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakan mereka dan menikmati hak pengecualian, pajak yang dialihkan kepada konsumen akibat pengeluaran investasi harus disesuaikan pada tahun pajak berikutnya. Saat ini, tarif pajak pertambahan nilai dasar di Malta adalah 18%, dengan tarif diskon 5% atau tarif nol yang berlaku untuk beberapa barang dan jasa tertentu. Sistem pajak pertambahan nilai di Malta bertujuan untuk memastikan keadilan dan efisiensi perpajakan, sambil mendorong perkembangan sektor tertentu dan peningkatan kesejahteraan sosial.

2.4 pajak lainnya

Malta memilih untuk menghapus pajak properti untuk meningkatkan daya saing internasionalnya. Dengan menghapus pajak properti, Malta berharap dapat menarik lebih banyak investasi asing dan individu kaya untuk membeli properti, mendorong perkembangan ekonomi. Untuk mengisi kekosongan pajak properti, struktur pajak Malta terutama bergantung pada bentuk pajak lainnya, seperti pajak penghasilan, pajak transfer properti, dan pajak cap.

Untuk transfer real estat, Malta menerapkan sistem pajak pemotongan (WHT). Sejak 1 Januari 2015, untuk transfer real estat di Malta, biasanya dikenakan pajak pemotongan sebesar 8% atau 10% berdasarkan nilai transfer properti, tergantung pada waktu perolehan real estat. Dalam beberapa keadaan tertentu, tarif pajak pemotongan dapat bervariasi. Khususnya, ketika nilai transfer pertama sebesar 400.000 euro memenuhi syarat tertentu, tarif pajak diskon sebesar 5% dapat diterapkan.

Pajak stempel adalah bagian penting dari sistem perpajakan Malta. Pajak stempel berlaku untuk transfer properti dan transfer sekuritas pasar. Untuk transfer properti, baik penduduk maupun non-penduduk dikenakan tarif pajak sebesar 5%, sedangkan transfer properti di wilayah Gozo dikenakan tarif 2%. Untuk transfer sekuritas pasar, tarif pajaknya adalah 2%; jika melibatkan transfer saham perusahaan properti, tarif pajaknya adalah 5%. Malta juga menawarkan berbagai pengecualian pajak stempel, seperti restrukturisasi kepemilikan yang dapat dibebaskan dari pajak stempel. Pertukaran hak kemitraan dari satu perusahaan ke perusahaan lain dalam grup yang sama, atau transfer hak kemitraan antar perusahaan kemitraan, juga dapat dibebaskan dari pajak stempel.

Sistem perpajakan Malta dirancang untuk memastikan pemungutan pajak yang wajar terhadap berbagai pendapatan, mempromosikan transparansi dan regulasi pasar, serta menyediakan berbagai insentif dan pengecualian pajak untuk mendukung pengembangan sektor tertentu dan pertumbuhan ekonomi yang sehat. Melalui langkah-langkah ini, Malta tidak hanya mempertahankan keadilan dan transparansi sistem perpajakannya, tetapi juga secara efektif menarik investasi internasional, mendorong pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan.

3. Sistem Pajak Enkripsi Malta

Sistem perpajakan mata uang kripto di Malta relatif jelas, dan pengelolaan aset kripto terutama bergantung pada ketentuan umum hukum pajak. Pendapatan dari transaksi mata uang kripto dianggap sebagai keuntungan modal, yang dikenakan pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan. Perusahaan dan individu yang menghasilkan keuntungan dari jual beli mata uang kripto harus membayar pajak sesuai dengan tarif pajak progresif Malta, dengan tarif pajak yang ditentukan berdasarkan total pendapatan trader.

Malta biasanya tidak mengenakan pajak pertambahan nilai pada transaksi cryptocurrency karena Malta adalah negara anggota Uni Eropa, dan berdasarkan hukum Uni Eropa, cryptocurrency dianggap sebagai bagian dari layanan keuangan, sehingga pembelian dan penjualan cryptocurrency tidak memerlukan pembayaran pajak pertambahan nilai. Namun, perusahaan dan individu yang terlibat dalam transaksi cryptocurrency harus memenuhi kewajiban pelaporan pajak yang sesuai, terutama ketika perusahaan terlibat dalam bisnis terkait cryptocurrency, mereka harus melaporkan detail transaksi mereka kepada Departemen Pendapatan Dalam Negeri Malta (Inland Revenue Department, IRD) dan mematuhi peraturan terkait anti pencucian uang (AML) dan due diligence pelanggan (CDD). Melalui langkah-langkah ini, pemerintah Malta memastikan transparansi dan kepatuhan pasar cryptocurrency, mencegah penghindaran pajak dan pencucian uang, serta melindungi hak sah investor dan konsumen.

Untuk mendorong perkembangan perusahaan blockchain dan enkripsi, Malta menawarkan serangkaian kebijakan insentif pajak. Perusahaan yang memenuhi syarat dapat menikmati tarif pajak penghasilan perusahaan yang lebih rendah dan mengurangi beban pajak nyata melalui mekanisme kredit pajak. Malta menyediakan berbagai insentif pajak bagi perusahaan yang menggunakan teknologi blockchain untuk mendorong penelitian dan inovasi. Secara spesifik, perusahaan yang memenuhi syarat dapat memperoleh kredit pajak hingga 25% hingga 70% dari pengeluaran R&D, dengan persentase yang tergantung pada ukuran perusahaan dan sifat proyek. Selain itu, Malta memberikan perlakuan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan rintisan dan perusahaan awal, yang dapat menikmati tarif pajak perusahaan yang lebih rendah dan pengurangan tambahan dari pengeluaran yang memenuhi syarat. Dalam hal kekayaan intelektual, Malta menawarkan sistem pajak yang menguntungkan untuk pendapatan dari kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, memungkinkan investor untuk menikmati pengurangan pajak yang signifikan dari pendapatan yang dihasilkan oleh paten, hak cipta, dan merek dagang.

Untuk menghindari pajak berganda atas pendapatan global bagi investor internasional, Malta juga telah menandatangani jaringan perjanjian pajak berganda yang luas. Kebijakan dan insentif pajak ini menunjukkan niat Malta untuk menjadi pusat terkemuka dalam industri blockchain dan enkripsi, serta menyediakan lingkungan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan dan investor global.

4. Kebijakan Regulasi Enkripsi Matahari

Malta adalah salah satu negara yang lebih awal menetapkan kerangka hukum yang komprehensif untuk mengatur blockchain dan enkripsi. Kebijakan regulasinya terutama berfokus pada undang-undang seperti Undang-Undang Aset Keuangan Virtual (Virtual Financial Assets Act, VFAA), Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif (Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS), dan Undang-Undang Otoritas Inovasi Digital Malta (Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA). Pada tahun 2018, Malta mengesahkan Undang-Undang Aset Keuangan Virtual (VFAA), yang memberikan definisi dan klasifikasi terperinci tentang enkripsi dan kegiatan terkait, serta menetapkan persyaratan regulasi yang spesifik. Berdasarkan undang-undang ini, penyedia layanan aset keuangan virtual (VASPs) yang terlibat dalam perdagangan, pengelolaan, dan penyimpanan enkripsi harus terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan Malta (Malta Financial Services Authority, MFSA) dan mematuhi standar regulasi yang ketat. Standar ini mencakup langkah-langkah anti pencucian uang (AML) dan pencegahan pendanaan terorisme (CFT), persyaratan transparansi, serta laporan berkala.

Selain itu, perusahaan yang melakukan penawaran koin awal (ICO) di Malta harus mengajukan buku putih yang rinci kepada MFSA, mengungkapkan rincian proyek, termasuk fungsi token, risiko, dan rencana penggunaan dana. MFSA akan meninjau dan menyetujui buku putih ini. Semua penyedia layanan aset virtual (VASP) harus mematuhi standar AML/CFT internasional, termasuk melakukan due diligence pada pelanggan, melaporkan transaksi yang mencurigakan, dan memelihara catatan transaksi. Berdasarkan Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif (ITAS), Malta juga telah mendirikan Otoritas Pengaturan Teknologi Inovatif dan Layanan (MDIA), yang bertanggung jawab untuk mengesahkan dan mengawasi penerapan blockchain dan teknologi inovatif lainnya, untuk memastikan keamanan dan transparansi teknologi. Undang-Undang Lembaga Inovasi Digital menetapkan Lembaga Inovasi Digital Malta (MDIA), yang bertanggung jawab untuk mempromosikan dan mengawasi inovasi digital negara, termasuk blockchain dan enkripsi. Kerangka regulasi cryptocurrency Malta memastikan transparansi dan keamanan pasar cryptocurrency melalui tindakan hukum dan regulasi yang ketat, melindungi hak investor, sekaligus mendorong inovasi teknologi finansial dan perkembangan industri. Pendekatan regulasi yang komprehensif dan ketat ini tidak hanya menjamin perkembangan pasar yang sehat, tetapi juga menyediakan model regulasi yang dapat dicontoh bagi negara-negara lain di seluruh dunia.

5. Ringkasan dan Prospek Sistem Aset Enkripsi Malta

Sistem perpajakan aset enkripsi di Malta relatif jelas dan memiliki pandangan ke depan, dengan ketentuan pajaknya sebagian besar tergantung pada undang-undang pajak umum. Malta menangani aset enkripsi terutama mengikuti perlakuan mereka terhadap mata uang virtual.