تقع مالطا في وسط البحر الأبيض المتوسط، وهي محور مهم يربط بين أوروبا وشمال إفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد بشكل رئيسي على قطاع الخدمات، وخاصة السياحة والمالية وصناعة تكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة blockchain والتشفير، مما أكسبها لقب "جزيرة blockchain"، حيث جذبت بيئتها المالية والقانونية العديد من المستثمرين والشركات الدولية. كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، اتبعت مالطا نهجًا تنظيميًا نشطًا في مجال التشفير و blockchain، وأصبحت واحدة من القادة العالميين في هذا المجال. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، ونظام الضرائب على العملات المشفرة، وسياسات تنظيم العملات المشفرة، والملخص والتوقعات، كما ستتنبأ باتجاهات تطورها المستقبلية.
2. نظام الضرائب الأساسي في مالطا
2.1 نظام الضرائب في مالطا
تطبق مالطا نظام ضريبي تصاعدي، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. الحكومة تفرض ضرائب على دخل المقيمين في البلاد العالمي، بينما يتم فرض الضرائب على غير المقيمين فقط على الدخل الذي يتم الحصول عليه في مالطا. يتم تعريف حالة الإقامة بناءً على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا أيضًا خططًا ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل "خطة التقاعد المالطية" و"برنامج المقيمين العالميين"، والتي توفر معدلات ضريبية ثابتة وتخفيضات ضريبية.
وفقًا لدستور مالطا، تتركز سلطة الضرائب بشكل أساسي على مستوى الدولة، بينما تكون سلطة الضرائب للحكومات المحلية محدودة نسبيًا. يعتمد نظام الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة الأملاك، والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات، وضريبة الرواتب. تتمتع الحكومات المحلية بسلطة فرض ضريبة العقارات، وضريبة الأعمال، بالإضافة إلى رسوم التراخيص والتسجيل. يتم فرض ضرائب خاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة على سلع وخدمات معينة ولحماية البيئة، وتهدف الحكومة من خلال مجموعة الضرائب إلى ضمان الإيرادات المالية، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وكذلك جذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال سياسات الحوافز الضريبية.
2.2 ضريبة الدخل
وفقًا لقانون الضرائب المالطي، يُعتبر الكيان القانوني الذي يقع مكان إدارته الرئيسي أو مكان إدارته الفعال في مالطا من الشركات المقيمة للضرائب في مالطا. في الاتفاقيات الضريبية، عادةً ما تتبع مالطا مفهوم الشركات المقيمة كما هو محدد في نموذج الاتفاقية لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD). في هذا النموذج، تشير الشركات المقيمة إلى الأشخاص الذين يتم فرض الضرائب عليهم في هذا البلد بموجب قوانينه بسبب موقعهم أو مكان إقامتهم أو مكان إدارتهم أو موقع تأسيسهم (بالنسبة لاتفاقيات الضرائب المالطية) أو ظروف مشابهة أخرى، ولكن لا تشمل الأشخاص الذين تأتي دخلهم فقط من هذا البلد.
تكون فئة ضريبة الشركات المستحقة على الكيانات القانونية مثل الشركات التي تمارس الأنشطة التجارية في مالطا. يجب على الشركات غير المقيمة التي لديها مؤسسة دائمة في مالطا دفع ضريبة الشركات عن دخل تلك المؤسسة الدائمة والدخل الناتج من مالطا، بينما يجب على الشركات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسة دائمة في مالطا دفع ضريبة الشركات فقط عن الدخل الناتج من مالطا. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل الشركات غير المقيمة وفقًا لمصدره وطبيعته، ولكن يجب فرض ضريبة مرتفعة على صافي الأرباح الضريبية الناتجة عن بيع العقارات والأسهم والأرباح الناتجة عن المشاريع القصيرة الأجل في البناء والتركيب وما شابه.
تعتبر الأرباح الرأسمالية الناجمة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات من قبل الشركات إيرادات عادية، ويجب دفع ضريبة الشركات عليها. معدل ضريبة الشركات في مالطا هو 35%، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي، لذلك فإن معدل ضريبة الشركات في مالطا أقل مقارنة بمعظم الدول.
وفقًا لقانون الضرائب في مالطا، يُعتبر الشخص الذي يمتلك مسكنًا دائمًا في مالطا مقيمًا مالطيًا، وإذا كان لهذا الشخص مسكن دائم آخر في الخارج، فإن العامل الرئيسي في تحديد وضعه كإقامة ضريبية هو مكان مركز مصالحه الحيوية. إذا تجاوزت الإيرادات التي يحصل عليها الشخص من مصادر مالطية 50% من إجمالي دخله في سنة تقويمية معينة، أو إذا كان مكان نشاطه المهني الرئيسي في مالطا، فإنه يُعتبر مقيمًا مالطيًا.
يحتاج سكان مالطا إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع دخولهم في جميع أنحاء العالم؛ يجب على الأفراد غير المقيمين الذين توجد لديهم حالتين دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقانون، الأولى هي التشغيل من خلال منشأة دائمة في مالطا وتحقيق دخل، والثانية هي الحصول على دخل مصدره مالطا. الأجانب المقيمون في مالطا يدفعون الضريبة فقط على دخلهم داخل مالطا. يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي على أساس تصاعدي، وأعلى معدل هو 35٪.
تفرض مالطا ضريبة على أرباح رأس المال، والتي تنطبق بشكل رئيسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. قد تختلف معدلات ضريبة أرباح رأس المال بناءً على نوع الأصول وفترة الاحتفاظ بها. بشكل عام، تكون المعدلات منخفضة للأصول المحتفظ بها لفترة طويلة، بينما تكون المعدلات أعلى للأصول المحتفظ بها لفترة قصيرة. عند حساب أرباح رأس المال الخاضعة للضريبة، يتم أخذ سعر بيع الأصول مطروحًا منه سعر الشراء الأصلي والنفقات ذات الصلة في الاعتبار، ويتم فرض الضريبة فقط على الجزء الفعلي من الزيادة في القيمة. كما تقدم مالطا بعض الحوافز الضريبية والإعفاءات، مثل إعادة الهيكلة داخل الشركات وبعض المعاملات للمستثمرين الدوليين التي قد تستفيد من حوافز أو إعفاءات.
2.3 ضريبة القيمة المضافة
يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على عائدات بيع السلع وتقديم الخدمات وعائدات الإيجار وكذلك على استيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المعمول به، يتم اعتبار الإيرادات الخاضعة للضريبة غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة إلى جانب الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كأساس لتحديد المعدل. عندما يفي دافعو الضرائب بالتزاماتهم الضريبية ويستفيدون من حقوقهم في الإعفاء، يجب تعديل الضرائب التي تم تمريرها إلى المستهلكين بسبب النفقات الاستثمارية في السنوات الضريبية اللاحقة. حاليًا، تبلغ الضريبة الأساسية على القيمة المضافة في مالطا 18%، مع تطبيق معدل ضريبي تفضيلي قدره 5% أو معدل صفر على بعض السلع والخدمات المحددة. تهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان العدالة والفعالية الضريبية، مع تشجيع تطوير صناعات معينة وتعزيز الرفاهية الاجتماعية.
2.4 أنواع الضرائب الأخرى
مالطا تختار إعفاء ضريبة الممتلكات لتعزيز قدرتها التنافسية الدولية. من خلال إعفاء ضريبة الممتلكات، تأمل مالطا في جذب المزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لشراء العقارات، مما يعزز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة الناتجة عن إعفاء ضريبة الممتلكات، يعتمد هيكل الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة الدخل، وضريبة نقل الملكية، وضريبة الدمغة.
بالنسبة لنقل العقارات، قامت مالطا بتنفيذ نظام الضريبة المقتطعة عند المصدر (WHT). اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم عادةً فرض ضريبة مقتطعة بنسبة 8% أو 10% على نقل العقارات داخل مالطا، وذلك حسب تاريخ الحصول على العقار. في بعض الحالات المحددة، قد تختلف نسبة الضريبة المقتطعة. بشكل خاص، عندما تتوافق قيمة النقل الأولى البالغة 400,000 يورو مع شروط معينة، يمكن الاستفادة من معدل ضريبة مخفض قدره 5%.
تُعتبر ضريبة الدمغة جزءًا مهمًا من نظام الضرائب في مالطا. تُطبق ضريبة الدمغة على نقل الملكية العقارية ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل الملكية العقارية، يتم فرض ضريبة بنسبة 5% على كل من المقيمين وغير المقيمين، في حين أن نقل الملكية العقارية في منطقة غوزو يخضع لضريبة بنسبة 2%. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، تكون نسبة الضريبة 2%؛ وإذا كان الأمر يتعلق بنقل أسهم شركات العقارات، فإن نسبة الضريبة تكون 5%. كما تقدم مالطا مجموعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الأسهم التي يمكن أن تعفى من ضريبة الدمغة. يمكن أيضًا إعفاء نقل حقوق الشراكة من شركة إلى أخرى داخل نفس مجموعة الشركات، أو نقل حقوق الشراكة بين شركات الشراكة من ضريبة الدمغة.
تم تصميم نظام الضرائب في مالطا لضمان فرض ضرائب معقولة على الدخل المختلف، وتعزيز الشفافية والتنظيم في السوق، بينما يوفر أيضًا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية والإعفاءات لدعم تطوير مجالات معينة والنمو الصحي للاقتصاد. من خلال هذه التدابير، حافظت مالطا ليس فقط على عدالة وشفافية نظام الضرائب، ولكنها أيضًا جذبت بشكل فعال الاستثمارات الدولية، مما ساهم في النمو المستمر للاقتصاد.
3. نظام الضرائب على التشفير في مالطا
نظام الضرائب على العملات المشفرة في مالطا واضح نسبيًا، وتعتمد معالجة الأصول المشفرة بشكل رئيسي على أحكام قانون الضرائب العامة. تعتبر أرباح تداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المناسبة على الأرباح الناتجة عن شراء وبيع العملات المشفرة وفقًا لمعدل الضريبة التصاعدي في مالطا، حيث يعتمد معدل الضريبة المحدد على إجمالي دخل المتداول.
مالطا لا تطبق عادة ضريبة القيمة المضافة على معاملات العملات الرقمية، لأن مالطا دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، وحسب القوانين الأوروبية، تُعتبر العملات الرقمية جزءًا من الخدمات المالية، ولا تحتاج شراء وبيع العملات الرقمية إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يشاركون في معاملات العملات الرقمية الوفاء بالتزاماتهم الضريبية المناسبة، خاصةً عندما تتعامل الشركات في الأعمال المتعلقة بالعملات الرقمية، يجب عليهم الإبلاغ عن تفاصيل معاملاتهم إلى إدارة الإيرادات الداخلية في مالطا (Inland Revenue Department, IRD)، والامتثال للوائح المتعلقة بمكافحة غسيل الأموال (AML) وإجراءات العناية الواجبة للعملاء (CDD). من خلال هذه التدابير، تضمن الحكومة المالطية شفافية السوق العملات الرقمية والامتثال، لمنع التهرب الضريبي وغسيل الأموال، وحماية الحقوق القانونية للمستثمرين والمستهلكين.
لتعزيز تطوير شركات البلوكشين والعملات المشفرة، تقدم مالطا مجموعة من السياسات الضريبية التفضيلية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدلات ضريبية أقل على دخل الشركات، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الاعتمادات الضريبية. توفر مالطا تدابير ضريبية متعددة للشركات التي تستخدم تكنولوجيا البلوكشين، لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. على وجه التحديد، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على اعتمادات ضريبية تصل من 25% إلى 70% من نفقات البحث والتطوير، بناءً على حجم الشركة وطبيعة المشروع. علاوة على ذلك، تقدم مالطا معاملة ضريبية تفضيلية للشركات الناشئة والشركات المبكرة التي يمكن أن تستفيد من معدلات ضريبية مخفضة على الشركات وخصومات إضافية على النفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية، تقدم مالطا نظامًا ضريبيًا تفضيليًا على الإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة، حيث يمكن للمستثمرين الاستفادة من تخفيضات كبيرة على الإيرادات الناتجة عن براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية.
لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا أيضًا على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تُظهر هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة التشفير والعملات الرقمية، مما يوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.
4. سياسة تنظيم العملات الرقمية في مالطا
مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملاً لتنظيم blockchain و التشفير في وقت مبكر على مستوى العالم، حيث تركز سياساتها التنظيمية بشكل رئيسي على قوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية" (Virtual Financial Assets Act, VFAA) و"قانون الترتيبات والخدمات التقنية المبتكرة" (Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS) و"قانون هيئة الابتكار الرقمي في مالطا" (Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA). في عام 2018، اعتمدت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية" (VFAA)، الذي قدم تعريفات وتصنيفات مفصلة للتشفير والأنشطة ذات الصلة، وأرسى متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يتعين على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الذين يشاركون في تداول التشفير وإدارته وحفظه التسجيل لدى هيئة الخدمات المالية المالطية (Malta Financial Services Authority, MFSA) والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة. تشمل هذه المعايير مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CFT) ومتطلبات الشفافية والتقارير الدورية.
بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشركات التي تقوم بإصدار العملات الأولية (ICOs) في مالطا إلى تقديم ورقة بيضاء مفصلة إلى MFSA، تكشف عن تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف العملات، المخاطر، وخطط استخدام الأموال. ستقوم MFSA بمراجعة هذه الأوراق البيضاء والموافقة عليها. يجب على جميع مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال / مكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، الإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والحفاظ على سجلات المعاملات. وفقًا لقانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا الابتكارية (ITAS)، أنشأت مالطا أيضًا هيئة ترتيبات وخدمات التكنولوجيا الابتكارية (MDIA)، المسؤولة عن اعتماد وتنظيم تطبيقات البلوك تشين وغيرها من التكنولوجيا الابتكارية، لضمان سلامة وشفافية التكنولوجيا. بينما أنشأ قانون الوكالة الرقمية الابتكارية في مالطا (MDIA) لقيادة وتنظيم الابتكار الرقمي في الدولة، بما في ذلك البلوك تشين والعملات المشفرة. يضمن إطار تنظيم العملات المشفرة في مالطا من خلال القوانين الصارمة والإجراءات التنظيمية شفافية وأمان سوق العملات المشفرة، وحماية حقوق المستثمرين، مع تشجيع الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. هذه الطريقة الشاملة والصارمة في التنظيم لا تضمن فقط تنمية السوق الصحية، بل توفر أيضًا نموذجًا تنظيميًا يمكن أن تستفيد منه دول أخرى حول العالم.
5. ملخص وتطلعات نظام الأصول الرقمية في مالطا
نظام الضرائب على الأصول المشفرة في مالطا واضح نسبيًا وله رؤية مستقبلية، حيث تعتمد أحكام الضرائب بشكل أساسي على القانون الضريبي العام. وتعتمد مالطا في التعامل مع الأصول المشفرة بشكل رئيسي على موقفها من العملات الافتراضية.
قد تحتوي هذه الصفحة على محتوى من جهات خارجية، يتم تقديمه لأغراض إعلامية فقط (وليس كإقرارات/ضمانات)، ولا ينبغي اعتباره موافقة على آرائه من قبل Gate، ولا بمثابة نصيحة مالية أو مهنية. انظر إلى إخلاء المسؤولية للحصول على التفاصيل.
تسجيلات الإعجاب 14
أعجبني
14
8
مشاركة
تعليق
0/400
LuckyBearDrawer
· 07-20 10:52
البلوكتشين جزيرة هل هذه هي نسبة الضريبة فقط؟ لا أجرؤ على التلاعب
شاهد النسخة الأصليةرد0
ForkMaster
· 07-19 08:13
مرة أخرى مكان لخداع الناس لتحقيق الربح من التوزيع المجاني. في السابق، كنت هناك أتعثر في fork وأخسر ثلاث طبقات.
شاهد النسخة الأصليةرد0
WalletManager
· 07-18 21:45
معدل الضرائب التنظيمية في مالطا متوسط وجيد، مناسب لارتفاع طويل الأجل.
شاهد النسخة الأصليةرد0
BearMarketSurvivor
· 07-17 23:26
جزيرة أخرى تلعب بالرقابة، سأذهب للعمل.
شاهد النسخة الأصليةرد0
ImpermanentTherapist
· 07-17 23:21
هذه الجزيرة أراها مناسبة، إذا كانت رطبة، فلتكن رطبة.
تحليل نظام تنظيم الأصول الرقمية والضرائب في مالطا
تحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا
1. المقدمة
تقع مالطا في وسط البحر الأبيض المتوسط، وهي محور مهم يربط بين أوروبا وشمال إفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد بشكل رئيسي على قطاع الخدمات، وخاصة السياحة والمالية وصناعة تكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة blockchain والتشفير، مما أكسبها لقب "جزيرة blockchain"، حيث جذبت بيئتها المالية والقانونية العديد من المستثمرين والشركات الدولية. كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، اتبعت مالطا نهجًا تنظيميًا نشطًا في مجال التشفير و blockchain، وأصبحت واحدة من القادة العالميين في هذا المجال. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، ونظام الضرائب على العملات المشفرة، وسياسات تنظيم العملات المشفرة، والملخص والتوقعات، كما ستتنبأ باتجاهات تطورها المستقبلية.
2. نظام الضرائب الأساسي في مالطا
2.1 نظام الضرائب في مالطا
تطبق مالطا نظام ضريبي تصاعدي، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. الحكومة تفرض ضرائب على دخل المقيمين في البلاد العالمي، بينما يتم فرض الضرائب على غير المقيمين فقط على الدخل الذي يتم الحصول عليه في مالطا. يتم تعريف حالة الإقامة بناءً على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا أيضًا خططًا ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل "خطة التقاعد المالطية" و"برنامج المقيمين العالميين"، والتي توفر معدلات ضريبية ثابتة وتخفيضات ضريبية.
وفقًا لدستور مالطا، تتركز سلطة الضرائب بشكل أساسي على مستوى الدولة، بينما تكون سلطة الضرائب للحكومات المحلية محدودة نسبيًا. يعتمد نظام الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة الأملاك، والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات، وضريبة الرواتب. تتمتع الحكومات المحلية بسلطة فرض ضريبة العقارات، وضريبة الأعمال، بالإضافة إلى رسوم التراخيص والتسجيل. يتم فرض ضرائب خاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة على سلع وخدمات معينة ولحماية البيئة، وتهدف الحكومة من خلال مجموعة الضرائب إلى ضمان الإيرادات المالية، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وكذلك جذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال سياسات الحوافز الضريبية.
2.2 ضريبة الدخل
وفقًا لقانون الضرائب المالطي، يُعتبر الكيان القانوني الذي يقع مكان إدارته الرئيسي أو مكان إدارته الفعال في مالطا من الشركات المقيمة للضرائب في مالطا. في الاتفاقيات الضريبية، عادةً ما تتبع مالطا مفهوم الشركات المقيمة كما هو محدد في نموذج الاتفاقية لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD). في هذا النموذج، تشير الشركات المقيمة إلى الأشخاص الذين يتم فرض الضرائب عليهم في هذا البلد بموجب قوانينه بسبب موقعهم أو مكان إقامتهم أو مكان إدارتهم أو موقع تأسيسهم (بالنسبة لاتفاقيات الضرائب المالطية) أو ظروف مشابهة أخرى، ولكن لا تشمل الأشخاص الذين تأتي دخلهم فقط من هذا البلد.
تكون فئة ضريبة الشركات المستحقة على الكيانات القانونية مثل الشركات التي تمارس الأنشطة التجارية في مالطا. يجب على الشركات غير المقيمة التي لديها مؤسسة دائمة في مالطا دفع ضريبة الشركات عن دخل تلك المؤسسة الدائمة والدخل الناتج من مالطا، بينما يجب على الشركات غير المقيمة التي ليس لديها مؤسسة دائمة في مالطا دفع ضريبة الشركات فقط عن الدخل الناتج من مالطا. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل الشركات غير المقيمة وفقًا لمصدره وطبيعته، ولكن يجب فرض ضريبة مرتفعة على صافي الأرباح الضريبية الناتجة عن بيع العقارات والأسهم والأرباح الناتجة عن المشاريع القصيرة الأجل في البناء والتركيب وما شابه.
تعتبر الأرباح الرأسمالية الناجمة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات من قبل الشركات إيرادات عادية، ويجب دفع ضريبة الشركات عليها. معدل ضريبة الشركات في مالطا هو 35%، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي، لذلك فإن معدل ضريبة الشركات في مالطا أقل مقارنة بمعظم الدول.
وفقًا لقانون الضرائب في مالطا، يُعتبر الشخص الذي يمتلك مسكنًا دائمًا في مالطا مقيمًا مالطيًا، وإذا كان لهذا الشخص مسكن دائم آخر في الخارج، فإن العامل الرئيسي في تحديد وضعه كإقامة ضريبية هو مكان مركز مصالحه الحيوية. إذا تجاوزت الإيرادات التي يحصل عليها الشخص من مصادر مالطية 50% من إجمالي دخله في سنة تقويمية معينة، أو إذا كان مكان نشاطه المهني الرئيسي في مالطا، فإنه يُعتبر مقيمًا مالطيًا.
يحتاج سكان مالطا إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع دخولهم في جميع أنحاء العالم؛ يجب على الأفراد غير المقيمين الذين توجد لديهم حالتين دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقانون، الأولى هي التشغيل من خلال منشأة دائمة في مالطا وتحقيق دخل، والثانية هي الحصول على دخل مصدره مالطا. الأجانب المقيمون في مالطا يدفعون الضريبة فقط على دخلهم داخل مالطا. يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي على أساس تصاعدي، وأعلى معدل هو 35٪.
تفرض مالطا ضريبة على أرباح رأس المال، والتي تنطبق بشكل رئيسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. قد تختلف معدلات ضريبة أرباح رأس المال بناءً على نوع الأصول وفترة الاحتفاظ بها. بشكل عام، تكون المعدلات منخفضة للأصول المحتفظ بها لفترة طويلة، بينما تكون المعدلات أعلى للأصول المحتفظ بها لفترة قصيرة. عند حساب أرباح رأس المال الخاضعة للضريبة، يتم أخذ سعر بيع الأصول مطروحًا منه سعر الشراء الأصلي والنفقات ذات الصلة في الاعتبار، ويتم فرض الضريبة فقط على الجزء الفعلي من الزيادة في القيمة. كما تقدم مالطا بعض الحوافز الضريبية والإعفاءات، مثل إعادة الهيكلة داخل الشركات وبعض المعاملات للمستثمرين الدوليين التي قد تستفيد من حوافز أو إعفاءات.
2.3 ضريبة القيمة المضافة
يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على عائدات بيع السلع وتقديم الخدمات وعائدات الإيجار وكذلك على استيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المعمول به، يتم اعتبار الإيرادات الخاضعة للضريبة غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة إلى جانب الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كأساس لتحديد المعدل. عندما يفي دافعو الضرائب بالتزاماتهم الضريبية ويستفيدون من حقوقهم في الإعفاء، يجب تعديل الضرائب التي تم تمريرها إلى المستهلكين بسبب النفقات الاستثمارية في السنوات الضريبية اللاحقة. حاليًا، تبلغ الضريبة الأساسية على القيمة المضافة في مالطا 18%، مع تطبيق معدل ضريبي تفضيلي قدره 5% أو معدل صفر على بعض السلع والخدمات المحددة. تهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان العدالة والفعالية الضريبية، مع تشجيع تطوير صناعات معينة وتعزيز الرفاهية الاجتماعية.
2.4 أنواع الضرائب الأخرى
مالطا تختار إعفاء ضريبة الممتلكات لتعزيز قدرتها التنافسية الدولية. من خلال إعفاء ضريبة الممتلكات، تأمل مالطا في جذب المزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لشراء العقارات، مما يعزز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة الناتجة عن إعفاء ضريبة الممتلكات، يعتمد هيكل الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب، مثل ضريبة الدخل، وضريبة نقل الملكية، وضريبة الدمغة.
بالنسبة لنقل العقارات، قامت مالطا بتنفيذ نظام الضريبة المقتطعة عند المصدر (WHT). اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم عادةً فرض ضريبة مقتطعة بنسبة 8% أو 10% على نقل العقارات داخل مالطا، وذلك حسب تاريخ الحصول على العقار. في بعض الحالات المحددة، قد تختلف نسبة الضريبة المقتطعة. بشكل خاص، عندما تتوافق قيمة النقل الأولى البالغة 400,000 يورو مع شروط معينة، يمكن الاستفادة من معدل ضريبة مخفض قدره 5%.
تُعتبر ضريبة الدمغة جزءًا مهمًا من نظام الضرائب في مالطا. تُطبق ضريبة الدمغة على نقل الملكية العقارية ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل الملكية العقارية، يتم فرض ضريبة بنسبة 5% على كل من المقيمين وغير المقيمين، في حين أن نقل الملكية العقارية في منطقة غوزو يخضع لضريبة بنسبة 2%. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، تكون نسبة الضريبة 2%؛ وإذا كان الأمر يتعلق بنقل أسهم شركات العقارات، فإن نسبة الضريبة تكون 5%. كما تقدم مالطا مجموعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الأسهم التي يمكن أن تعفى من ضريبة الدمغة. يمكن أيضًا إعفاء نقل حقوق الشراكة من شركة إلى أخرى داخل نفس مجموعة الشركات، أو نقل حقوق الشراكة بين شركات الشراكة من ضريبة الدمغة.
تم تصميم نظام الضرائب في مالطا لضمان فرض ضرائب معقولة على الدخل المختلف، وتعزيز الشفافية والتنظيم في السوق، بينما يوفر أيضًا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية والإعفاءات لدعم تطوير مجالات معينة والنمو الصحي للاقتصاد. من خلال هذه التدابير، حافظت مالطا ليس فقط على عدالة وشفافية نظام الضرائب، ولكنها أيضًا جذبت بشكل فعال الاستثمارات الدولية، مما ساهم في النمو المستمر للاقتصاد.
3. نظام الضرائب على التشفير في مالطا
نظام الضرائب على العملات المشفرة في مالطا واضح نسبيًا، وتعتمد معالجة الأصول المشفرة بشكل رئيسي على أحكام قانون الضرائب العامة. تعتبر أرباح تداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المناسبة على الأرباح الناتجة عن شراء وبيع العملات المشفرة وفقًا لمعدل الضريبة التصاعدي في مالطا، حيث يعتمد معدل الضريبة المحدد على إجمالي دخل المتداول.
مالطا لا تطبق عادة ضريبة القيمة المضافة على معاملات العملات الرقمية، لأن مالطا دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، وحسب القوانين الأوروبية، تُعتبر العملات الرقمية جزءًا من الخدمات المالية، ولا تحتاج شراء وبيع العملات الرقمية إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يشاركون في معاملات العملات الرقمية الوفاء بالتزاماتهم الضريبية المناسبة، خاصةً عندما تتعامل الشركات في الأعمال المتعلقة بالعملات الرقمية، يجب عليهم الإبلاغ عن تفاصيل معاملاتهم إلى إدارة الإيرادات الداخلية في مالطا (Inland Revenue Department, IRD)، والامتثال للوائح المتعلقة بمكافحة غسيل الأموال (AML) وإجراءات العناية الواجبة للعملاء (CDD). من خلال هذه التدابير، تضمن الحكومة المالطية شفافية السوق العملات الرقمية والامتثال، لمنع التهرب الضريبي وغسيل الأموال، وحماية الحقوق القانونية للمستثمرين والمستهلكين.
لتعزيز تطوير شركات البلوكشين والعملات المشفرة، تقدم مالطا مجموعة من السياسات الضريبية التفضيلية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدلات ضريبية أقل على دخل الشركات، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الاعتمادات الضريبية. توفر مالطا تدابير ضريبية متعددة للشركات التي تستخدم تكنولوجيا البلوكشين، لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. على وجه التحديد، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على اعتمادات ضريبية تصل من 25% إلى 70% من نفقات البحث والتطوير، بناءً على حجم الشركة وطبيعة المشروع. علاوة على ذلك، تقدم مالطا معاملة ضريبية تفضيلية للشركات الناشئة والشركات المبكرة التي يمكن أن تستفيد من معدلات ضريبية مخفضة على الشركات وخصومات إضافية على النفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية، تقدم مالطا نظامًا ضريبيًا تفضيليًا على الإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة، حيث يمكن للمستثمرين الاستفادة من تخفيضات كبيرة على الإيرادات الناتجة عن براءات الاختراع وحقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية.
لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا أيضًا على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تُظهر هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة التشفير والعملات الرقمية، مما يوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.
4. سياسة تنظيم العملات الرقمية في مالطا
مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملاً لتنظيم blockchain و التشفير في وقت مبكر على مستوى العالم، حيث تركز سياساتها التنظيمية بشكل رئيسي على قوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية" (Virtual Financial Assets Act, VFAA) و"قانون الترتيبات والخدمات التقنية المبتكرة" (Innovative Technology Arrangements and Services Act, ITAS) و"قانون هيئة الابتكار الرقمي في مالطا" (Malta Digital Innovation Authority Act, MDIA). في عام 2018، اعتمدت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية" (VFAA)، الذي قدم تعريفات وتصنيفات مفصلة للتشفير والأنشطة ذات الصلة، وأرسى متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يتعين على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الذين يشاركون في تداول التشفير وإدارته وحفظه التسجيل لدى هيئة الخدمات المالية المالطية (Malta Financial Services Authority, MFSA) والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة. تشمل هذه المعايير مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CFT) ومتطلبات الشفافية والتقارير الدورية.
بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشركات التي تقوم بإصدار العملات الأولية (ICOs) في مالطا إلى تقديم ورقة بيضاء مفصلة إلى MFSA، تكشف عن تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف العملات، المخاطر، وخطط استخدام الأموال. ستقوم MFSA بمراجعة هذه الأوراق البيضاء والموافقة عليها. يجب على جميع مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية (VASPs) الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال / مكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، الإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والحفاظ على سجلات المعاملات. وفقًا لقانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا الابتكارية (ITAS)، أنشأت مالطا أيضًا هيئة ترتيبات وخدمات التكنولوجيا الابتكارية (MDIA)، المسؤولة عن اعتماد وتنظيم تطبيقات البلوك تشين وغيرها من التكنولوجيا الابتكارية، لضمان سلامة وشفافية التكنولوجيا. بينما أنشأ قانون الوكالة الرقمية الابتكارية في مالطا (MDIA) لقيادة وتنظيم الابتكار الرقمي في الدولة، بما في ذلك البلوك تشين والعملات المشفرة. يضمن إطار تنظيم العملات المشفرة في مالطا من خلال القوانين الصارمة والإجراءات التنظيمية شفافية وأمان سوق العملات المشفرة، وحماية حقوق المستثمرين، مع تشجيع الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. هذه الطريقة الشاملة والصارمة في التنظيم لا تضمن فقط تنمية السوق الصحية، بل توفر أيضًا نموذجًا تنظيميًا يمكن أن تستفيد منه دول أخرى حول العالم.
5. ملخص وتطلعات نظام الأصول الرقمية في مالطا
نظام الضرائب على الأصول المشفرة في مالطا واضح نسبيًا وله رؤية مستقبلية، حيث تعتمد أحكام الضرائب بشكل أساسي على القانون الضريبي العام. وتعتمد مالطا في التعامل مع الأصول المشفرة بشكل رئيسي على موقفها من العملات الافتراضية.